Czy ślub 1 stycznia umożliwi skorzystanie z preferencji

Małżonkowie wzięli ślub 1 stycznia 2011 r. Czy będą mogli rozliczyć się wspólnie za ubiegły rok?

Aby mąż i żona mogli wspólnie się rozliczyć, ich związek małżeński musi trwać cały rok podatkowy. W tym samym okresie musi też między nimi istnieć wspólność małżeńska majątkowa. Oznacza to, że podatnicy chcąc skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów za 2011 r., musieli zawrzeć małżeństwo najpóźniej 1 stycznia 2011 r. W przeciwnym wypadku, tj. gdy ślub został zawarty już po tej dacie, np. 2 stycznia, małżonkowie będą mogli złożyć wspólne zeznanie podatkowe dopiero za rok 2012.

W opisanej sytuacji data wstąpienia w związek małżeński umożliwia małżonkom złożenie wspólnego PIT za 2011 rok.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy separacja pozwala małżonkom na preferencję

Postanowieniem z 15 czerwca 2011 r. sąd orzekł separację na zgodne żądanie małżonków. Mimo tego małżonkowie – jak co roku, chcą złożyć wspólne zeznanie podatkowe. Czy będą mieli taką możliwość?

Zeznania podatkowe, składane do końca kwietnia 2012 r. małżonkowie będą niestety musieli złożyć na osobnych drukach PIT-37 (lub PIT-36). Wynika to z tego, że orzeczenie separacji powoduje powstanie między małżonkami rozdzielności majątkowej. Od tej zasady nie ma wyjątków. Nie będzie więc w tej sytuacji spełniony jeden z warunków preferencyjnego rozliczenia małżonków, jakim jest istnienie między nimi przez cały rok podatkowy wspólności majątkowej małżeńskiej.

W praktyce zatem, mimo że separacja nie powoduje rozwiązania związku małżeńskiego, to skutki, jakie wywołuje w sferze majątkowego ustroju małżonków, wyłączają możliwość wspólnego rozliczenia za rok, w którym sąd orzekł separację. Należy wiedzieć, że z chwilą zniesienia separacji między mężem i żoną powstaje ustawowy ustrój majątkowy, czyli znowu pozostają oni we wspólności majątkowej. Jednak na zgodny wniosek małżonków sąd – znosząc separację – orzeka o utrzymaniu między małżonkami rozdzielności majątkowej.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 54 par. 1 ustawy z 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. nr 9, poz. 59 z późn. zm.).